君合美国说S3:E11丨美国《企业透明法》生效在即：中国企业该如何应对

2024年1月1日起，美国《企业透明法》（Corporate Transparency Act, “CTA”）将正式生效，美国金融犯罪执法网络（Financial Crimes Enforcement Network，以下简称“FinCEN”）将根据《企业透明法》对美国境内外企业实施新的监管措施，要求有关企业申报实益所有权信息（Beneficial Ownership Information, “BOI”）。

2021年，美国政府在《企业透明法》中提出了BOI申报制度，用以打击利用多层公司架构进行违法犯罪的行为。有关《企业透明法》，可参阅君合此前的法评文章——《美国《企业透明法》新规解读：公司受益所有人信息申报要求》。在《企业透明法》的要求下，FinCEN于2022年9月制定了《实益所有权信息申报要求》（Beneficial Ownership Information Reporting Requirements，简称“《BOI申报要求》”）对BOI申报制度作出进一步规定。2023年9月，FinCEN发布了官方合规手册，并于2023年11月对《BOI申报要求》进行了最新修订。

据FinCEN 统计，至少有三千万家以上的企业需按照新规在2024年内完成申报，未按要求申报的企业或个人可能将面临行政处罚或刑事罚金，并可能被处以2年以内有期徒刑。本文就《BOI申报要求》的具体规定及中国企业该如何应对进行简要介绍及分析。

一、申报截止日期

FinCEN针对在不同时期成立或注册的实体规定了不同的申报期限。符合申报条件的主体应分别在以下期限内完成首次申报。有关申报主体的介绍详见第二部分。

此外，申报信息有所更新的，申报主体应在信息发生变化之日起30天内向FinCEN更新申报信息。

二、申报主体

《BOI申报要求》将申报主体划分为美国“国内申报公司”（Domestic Reporting Company）和“外国申报公司”（Foreign Reporting Company），同时列明了23类可豁免申报的主体。¹

美国“国内申报公司”是指根据美国法律成立的公司（Corporation）、有限责任公司（Limited Liability Company），或根据联邦州或印第安部落法律向州务卿或其他类似办公室提交文件而成立的其他实体。

“外国申报公司”是指根据美国境外法律成立的公司、有限责任公司或其他实体，且其根据美国联邦州或印第安部落法律向州务卿或其他类似办公室提交过文件在当地注册开展业务。

三、申报内容

按照《BOI申报要求》，申报主体需要向FinCEN提供其自身信息、“实益所有人”（Beneficial Owner）信息，并根据自身情况判断是否需要提供“公司申请人”（Company Applicant）信息。²

1、申报主体自身信息

申报主体需要申报的自身信息包含完整的法定名称、任何商业名称或经营名称、在美国主要营业地地址或在美国开展业务的主要地址（当公司在美国没有主要营业地时）、公司成立的司法辖区、外国公司在美国注册开展业务的司法辖区、美国企业纳税识别码（Taxpayer Identification Number, “TIN”）或其他司法辖区颁发的企业纳税识别码及该司法辖区的名称（当外国公司未获得TIN时）。

2、实益所有人的信息

《BOI申报要求》将“实益所有人”定义为：对申报公司直接或间接行使实质控制权，或直接或间接持有申报公司 25%及以上所有权的个人。对于“实质控制权”和“所有权”，《BOI申报要求》进行了详细规定。³

对于“实益所有人”，申报公司需要向FinCEN提供其个人姓名、出生年月、现居住地址、具有唯一性的身份识别号码（例如有效的护照号码），以及包含该身份信息的证件照片。

此外，《BOI申报要求》针对“实益所有人”规定了五类申报豁免。如果“实益所有人”符合申报豁免情形，则申报公司无需提供此类“实益所有人”的个人信息。

3、公司申请人的信息

根据《BOI申报要求》，只有在2024年1月1日当日或之后成立或注册的公司需要申报“公司申请人”的个人信息，在2024年1月1日之前成立的公司只需报告存在“公司申请人”这一事实，而无需指明“公司申请人”身份或申报其他信息。

在《BOI申报要求》项下，“公司申请人”主要指直接提交公司注册文件的个人。如果参与申报文件的多于一人，则指主要负责公司成立注册的个人。

与“实益所有人”相似，申报公司需要向FinCEN提供“公司申请人”的个人姓名、出生年月、现居住地址或“公司申请人”的商业地址（当“公司申请人”在其业务过程中成立或注册了公司时）、具有唯一性的身份识别号码（例如有效的护照号码），以及包含该身份信息的证件照片。

四、处罚

根据《BOI申报要求》，如果申报人故意提供，或试图提供包括身份证明文件及照片在内的虚假的、具有欺诈性质的BOI，或故意不向 FinCEN 申报完整或最新的BOI的，申报人可能受到每日500美元的行政处罚，同时可能受到10,000美元罚款或/及2年以内有期徒刑的刑事处罚。⁴此外，如果申报人未经正当授权不当披露或使用他人向FinCEN申报的BOI中的信息，也可能收到相应行政及刑事处罚。

五、应对及展望

FinCEN的申报系统将于2024年1月1日正式上线，届时，建议符合申报要求的主体应尽快完成申报，避免产生罚金或其他处罚。

根据CTA的要求，向 FinCEN 申报的BOI将被存储于一个非公开的数据库中供美国政府机构和职能监管部门在不同条件下使用。2022年12月，FinCEN针对在何种情况下美国政府机构能够访问BOI，以及BOI数据的保护和监管机制公布了规则草案。目前，BOI储存规则暂未生效。

我们预计，在未来的一年内，FinCEN很可能继续出台其他有关BOI申报制度的实施细则，以完成CTA项下有关BOI申报机制的制法工作。我们建议相关主体对此持续保持关注。

1.参见FinCEN，《BOI申报要求》31 C.F.R. § 1010.380(c)，https://www.federalregister.gov/d/2022-21020/p-1257。

2.参见FinCEN，《BOI申报要求》31 C.F.R. § 1010.380(b)(1)，https://www.federalregister.gov/d/2022-21020/p-1219。

3.参见FinCEN，《BOI申报要求》31 C.F.R. § 1010.380(d)(1)，(2)，https://www.federalregister.gov/d/2022-21020/p-1324。

4.参见FinCEN，《BOI申报要求》31 C.F.R. § 5336(h)(1)，https://www.govinfo.gov/content/pkg/USCODE-2022-title31/pdf/USCODE-2022-title31-subtitleIV-chap53-subchapII-sec5336.pdf。