海南自由贸易港税收优惠政策正式启动

税收政策

落实文件及政策适用期间

企业所得税优惠

《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），自2020年1月1日起执行至2024年12月31日

个人所得税优惠

《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号），自2020年1月1日起执行至2024年12月31日

离岛免税政策

《关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号），自2020年7月1日起执行

适用范围

政策内容

适用条件及解释

注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业

减按15%的税率征收企业所得税

鼓励类产业企业：

以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

实质性运营：

是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。

海南自由贸易港鼓励类产业目录：

包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》¹、《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》²和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。

总分机构：

对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率；对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。 

在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业

新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税

新增境外直接投资所得：

应当符合以下条件：（一）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。（二）被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。

旅游业、现代服务业、高新技术产业：

按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行。

在海南自由贸易港设立的企业

新购置的固定资产或无形资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除或可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法

单位价值不超过500万元（含）：

允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销。

单位价值超过500万元：

可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

固定资产：

是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

适用范围

政策内容

适用条件及解释

在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才

个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征

适用所得：

综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

办理方式：

纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。

适用人员：

对享受上述优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，由海南省商财政部、税务总局制定具体管理办法。

适用范围

政策内容

适用条件及解释

乘飞机、火车、轮船离岛（不包括离境）的旅客

对其所购限值、限量、限品种的商品，实施离岛免税（免关税、进口环节增值税和消费税）

旅客定义：

年满16周岁，已购买离岛机票、火车票、船票，并持有效身份证件（国内旅客持居民身份证、港澳台旅客持旅行证件、国外旅客持护照），离开海南本岛但不离境的国内外旅客，包括海南省居民。

免税购物额度：

10万元人民币，不限次数。

离岛免税店：

具有实施离岛免税政策资格并实行特许经营的免税商店。截至此公告发布时，包括海口美兰机场免税店、海口日月广场免税店、琼海博鳌免税店、三亚海棠湾免税店。

商品及购买数量限制：

以公告附件形式发布³，超出免税限额、限量的部分，照章征收进境物品进口税

罚则：

对违反此公告规定倒卖、代购、走私免税商品的个人，依法依规纳入信用记录，三年内不得购买离岛免税商品；对于构成走私行为或者违反海关监管规定行为的，由海关依照有关规定予以处理，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对协助违反离岛免税政策、扰乱市场秩序的旅行社、运输企业等，给予行业性综合整治。

离岛免税店违反相关规定销售免税品，由海关依照有关法律、行政法规给予处理、处罚。